База знаний
Когда и кому платится
Ввозной НДС отличается от привычного внутреннего тем, что уплачивается не по итогам периода в налоговую, а на таможне и до выпуска товара. Пока платежи не прошли, груз не выпустят — он останется на складе временного хранения, где хранение считается посуточно.
Платит его декларант, то есть тот, на чьё юридическое лицо оформляется декларация. Если импортёром выступаете вы — платите вы. Если товар ввозит посредник и продаёт вам уже в России, ввозной НДС платит он, а вы получаете обычную поставку с российским НДС в счёте-фактуре.
Из чего считается
Здесь расчёт и расходится с ожиданием: НДС начисляется не на цену товара, а на сумму, которая её заметно превышает.
- Таможенная стоимостьОснова — цена сделки плюс расходы до границы: перевозка, страховка, погрузка. То есть уже больше, чем сумма в инвойсе поставщика.
- Плюс ввозная пошлинаЕё ставка зависит от кода ТН ВЭД и может отличаться в разы для похожих на вид товаров.
- Плюс акцизТолько для подакцизных товаров: перечень таких товаров закрытый и установлен законом. Если вашего товара в нём нет, этой строки в расчёте не будет.
Практический вывод: считать бюджет поставки по формуле «цена товара плюс 22 %» неверно — реальная сумма будет заметно выше. Расчёт делается по коду ТН ВЭД, до подписания контракта с поставщиком.
Ставка
С 1 января 2026 года базовая ставка налога на добавленную стоимость составляет 22 % — она была повышена с прежних 20 %. Для отдельных категорий товаров действуют пониженные ставки, а часть ввоза освобождена от налога.
Какая ставка применяется к вашему товару, определяется его кодом ТН ВЭД — тем же, от которого зависит пошлина. Это ещё одна причина определять код до сделки, а не после прибытия груза.
Вычет: главный узел всей арифметики
Уплаченный на таможне НДС компания на общей системе налогообложения принимает к вычету — то есть уменьшает на эту сумму налог, который платит с собственных продаж. Экономически это означает, что ввозной НДС для неё не расход, а временно отвлечённые оборотные средства.
Именно здесь рушится главный аргумент серых перевозчиков. Сравнивая «карго дешевле на треть» с официальной поставкой, из второй нужно вычесть возвращаемый НДС и учесть, что подтверждённая стоимость товара уменьшает налог на прибыль. После этих двух поправок разница сжимается, а на регулярных поставках, где вычет повторяется с каждой декларацией, она может смениться на обратную.
- Что нужно для вычетаДекларация на товары с отметкой о выпуске, документы об уплате налога и принятие товара к учёту. Товар должен использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
- Когда заявляетсяВ квартале, когда выполнены все условия. Право на вычет сохраняется в течение установленного законом срока — конкретику по вашей ситуации подтвердит бухгалтер.
- Кто не можетКомпании на упрощённой системе. Для них ввозной НДС — часть себестоимости, и это нужно закладывать в цену продажи.
Почему у серого ввоза этой строки нет
Партия, приехавшая карго, декларации на товары не имеет — её попросту не оформляли. Значит, нет и основания для вычета: возвращать нечего, потому что официально ничего не уплачено.
Дальше цепочка продолжается. Товар без документов нельзя корректно поставить на баланс, его стоимость трудно признать расходом при расчёте налога на прибыль, его не принимают маркетплейсы и торговые сети, и по нему невозможно предъявить претензию заводу. Экономия, которая выглядела как треть цены, оказывается платой за отказ от всех этих возможностей.
Это не моральный аргумент, а арифметический. Мы не утверждаем, что карго всегда дороже: на разовой мелкой партии для собственных нужд оно действительно может выйти дешевле. Речь о регулярных поставках компании, которая продаёт товар и платит налоги.
Что здесь не сказано
Эта статья объясняет механику, но не заменяет бухгалтера. Порядок учёта, момент заявления вычета, особенности при возврате товара, при браке, при работе через посредника и при смене налогового режима — вопросы, где ошибка стоит денег и решается специалистом по вашей конкретной ситуации.
Что мы считаем сами и до сделки — полную стоимость ввоза по вашему товару: код, ставку пошлины, НДС, сборы и оформление. С этой суммой уже можно принимать решение.